Какие налоги необходимо платить лизингодателю и как их рассчитать? Кто именно платит транспортный налог? Как происходит налоговый учет лизингового имущества? Предлагаем полезную информацию для лизингодателей.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС будет зависеть от основного фактора — разделяется ли лизинговый платеж на части. Рассмотрим оба варианта:
- Платеж разделяется. В таком случае величина НДС уменьшается НДС с арендной части платежа. А вот налог с выкупной части можно будет вычитать только после того, как произойдет полный выкуп.
- Платеж не разделяется. Налог уменьшается на величину, указанную в счете-фактуре и акте приемки-сдачи по истечении налогового периода.
Лизингодатель принимает НДС со стоимости имущества к вычету в момент принятия на учет предмета лизинга и при наличии счета-фактуры продавца.
Налог на прибыль
Налог на прибыль лизингодателя напрямую зависит от того, у кого именно будет числиться на балансе предмет лизинга. Закон позволяет использовать оба варианта, но чаще всего он остается все-таки на балансе лизингодателя. Ежемесячные платежи лизингополучателя в полном объеме включаются в состав валовых расходов и снижают величину налога на прибыль. Основанием для вычета, как и в предыдущем случае, служит счет-фактура и акт приемки-передачи имущества.
Существует и исключение из этого правила. Стороны могут заключить договор, в котором будет четко разделены платежи на арендную плату и выкупную стоимость.
Налог на имущество
В случае с налогом на имущество, все также зависит от того, на чьем балансе находится предмет лизинга. Если на балансе лизингодателя, то именно он оплачивает налог на имущество.
Особенности налогового учета лизингового имущества
Если предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, Налоговый кодекс дает ему право начать амортизировать такое имущество. При этом амортизационные отчисления можно рассчитывать с повышающим коэффициентом, а первоначальная стоимость будет равна сумме расходов на приобретение имущества, которые произвел лизингодатель. Это означает, что в договоре лизинга, если он предусматривает передачу имущества на баланс арендатора, нужно обязательно указать стоимость имущества и обязанность лизингодателя передать документы (либо же заверенные копии) о сумме расходов на его приобретение, доставку, доведение до состояния, в котором можно использовать по назначению.
Амортизационные отчисления, начисленные лизингополучателем, будут уменьшать его налогооблагаемую прибыль в общем порядке — ежемесячно, исходя из начисленных сумм, так же, как и по его собственным основным средствам. Но в дальнейшем при учете лизингового платежа его надо будет уменьшить на сумму ежемесячной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А если выкупная цена выделена в составе лизингового платежа, то платеж, учитываемый в расходах, уменьшается еще и на нее.
Переход лизингового имущества на баланс к лизингополучателю возлагает на него и еще одну налоговую обязанность — по уплате налога на имущество.
Кто платит транспортный налог, лизингодатель или лизингополучатель?
Обязательства по уплате транспортного налога лежат на лице, на которое зарегистрирован автомобиль. В случае с лизингом это происходит следующим образом:
- Автомобиль зарегистрирован на общих основаниях. В данном случае вопрос о регистрации решается еще в договоре. Соответственно, платить налог в зависимости от договоренности, могут обе стороны.
- Автомобиль временно зарегистрирован за лизингополучателем. Здесь налог обязан будет выплачивать лизингополучатель весь срок регистрации.
Как обеспечить правильную налоговую отчетность?
Лучший способ не ошибиться в отчетности — обратиться в бухгалтерскую компанию. Мы предлагаем организацию налогового и бухгалтерского учета, а также профессиональные консультации в этой области.
Почему клиенты выбирают именно нас?
- В нашей компании работают не только профессиональные бухгалтера, но и юристы.
- Вы сотрудничаете не с одним специалистом, а с целой командой. Вы не зависите от одного человека и получаете многоуровневый контроль качества работ.
- У нас есть доступ к актуальной информации о всех изменениях в законодательстве.
Позвоните по номеру, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы мы могли сориентировать вас по стоимости и рассказать, как начать сотрудничество!
