Можно ли освободиться от выплат НДС? Как это сделать и в каких случаях реально не платить этот налог? Рассказываем подробнее о возможности и актуализируем информацию на 2019 г.
Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ
Освобождение от НДС, получаемое согласно статье 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).
Освободиться от НДС могут как организации, так и ИП. Главное, чтобы сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Учтите, в расчет нужно будет включить выручку только от облагаемых НДС операций.
Освобождение от НДС в любом случае не смогут получить:
- лица, реализующие подакцизные товары;
- организации, имеющие освобождение от НДС, как участники проекта «Сколково»;
- вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в первые 3 месяца работы.
Освобождение от уплаты НДС в 2019 гг
Применять освобождение от НДС можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. При этом важно проинформировать свою ИФНС не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение. То есть, если вы начали применять его 6-го июня, то до 20-го июня важно подать информацию об этом.
Обратите внимание! С 01.04.2019 года вступает в силу новая форма уведомления об освобождении от НДС.
Форма сообщения сегодня — это уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
Вместе с уведомлением нужно представить следующие документы:
- выписку из бухгалтерского баланса (для юридических лиц);
- выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);
- выписку из книги продаж.
Выписки оформляются в произвольной форме, но с учетом того, что должно быть четко видно размер выручки за 3 предыдущих месяца.
Применение освобождения от НДС
Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому дожидаться одобрения со стороны инспекции не придется.
Кроме этого вы не обязаны:
- исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом;
- сдавать НДС-декларацию;
- вести книгу покупок.
Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС:
- Не освобождается от выставления счета-фактуры покупателю. В счетах-фактурах НДС не выделяет, а делает надпись: «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
- Должен вести книгу продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
- Не имеет права на вычет НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
- Включает НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
- Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения. Восстановление нужно произвести в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения, если освобождение от уплаты налога начинается с первого месяца квартала или, если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то в том же квартале, когда началось применение освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).
В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):
- выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
- начнется реализация подакцизных товаров.
Учтите, что начав использовать данное освобождение от НДС, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых вы должны подать в ИФНС:
- документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб.;
- уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.
Кто именно освобожден от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ?
Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. То есть по сути освобожденным от уплаты может быть любой ИП, вне зависимости от его деятельности, если он совершает данные операции. В статье Налогового кодекса вы можете посмотреть полный список, мы же приведем некоторые из них:
- реализация медицинских услуг;
- реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
- реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
- реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг;
- банковские операции;
- операции займа, включая проценты и др.
Кроме полного перечня операций, в статье 149 вы можете узнать также дополнительные условия применения освобождения по операциям — такие, как наличие лицензии или комплекта необходимых подтверждающих документов.
Специальным образом получать данное освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговиков не нужно. Просто соблюдайте установленные ст. 149 НК РФ условия.
Отказ от освобождения
По операциям, указанным в статьей 149, возможен и отказ от освобождения. Зачем он нужен? Например, он позволяет плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Если вы хотите воспользоваться этой возможностью, подайте соответствующее заявление в ИФНС не позднее первого числа налогового периода, на который вы хотите работать уже без освобождения.
Отказаться от освобождения от НДС можно в отношении:
- всех операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
- отдельных операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
- одной из операций п. 3 ст. 149 НК РФ.
Отказ оформляется минимум на 12 месяцев.
Как навести порядок в налоговой отчетности?
Эффективнее всего обратиться в компанию, профессионально оказывающую консультационные услуги по вопросом налоговых выплат и отчетности или сразу заказать полное сопровождение. Мы приглашаем к нам, в компанию «ПРОГРАММЫ 93»!
Почему нам доверяют?
- Большой опыт работ. Он помогает нам заранее знать все подводные камни налогообложения и отчетности, а также избежать множества распространенных ошибок.
- Многопрофильность. У нас работают не только бухгалтера, но и юристы.
- Услуги от команды специалистов. Вы не зависите от одного человека и получаете многоуровневую проверку работ.
Позвоните нам по номеру телефона, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы сотрудники компании сориентировали по точной стоимости и рассказали, как начать сотрудничество.