Ввиду особенностей налогообложения, ведение экспортной деятельности предполагает проведение внешнеторговых операций по отдельным счетам. О специфике учета экспорта и необходимой документации мы расскажем в этой статье.

Сделки по экспорту товаров: законодательная база

Экономическая деятельность с зарубежными партнерами проходит с участием таможенной службы и основывается на законах, содержание которых мы отразили в таблицах:

Учет экспортных операций

Операции по экспорту товаров облагаются НДС по специальной ставке, поэтому организация заводит отдельные счета. Кроме того, экспорт выделяется в самостоятельное направление деятельности в целях мониторинга и контроля: 

• за своевременностью доставки товаров;
• информации о статусе операции и месте нахождения груза;
• за качеством и количеством товаров

Первичная документация – основа учета

Весь учет сделок по экспорту ведется на основании первичной документации. Корректный бухучет строится на «фундаменте», который включает:

• экспортный контракт;
• паспорт сделки;
• контракт на поставку товара;
• таможенные декларации;
• счет-фактура;
• накладные;
• соглашения о страховании груза;
• счета контрагентов;
• акты выполненных работ

Что необходимо для проведения операций с иностранными контрагентами?

Все финансовые операции по экспорту проводятся в двух валютах – российской и иностранной. Для их осуществления необходимо:

• открыть валютный счет, или несколько счетов, если операции проводятся в разных валютах;
• для покупки-продажи валюты использовать счета 57 и 91;
• использовать для расчетов с контрагентом счет 52, осуществляя проводки: ДТ 52 КТ 62;
• отражать результаты задолженности контрагентов по счетам 91: Дт 91 Кт 52, 62 или Дт 52, 62 Кт 91

Для чего необходим обособленный учет экспортных операций?

Обособленный счет для учета экспортных операций создается для решения нескольких задач:

• разделение операций в соответствии с применяемой к ним налоговой ставкой: облагаемые НДС по стандартным ставкам отделяются от операций по экспорту;
• осуществление контроля за полнотой выплат иностранных контрагентов ― см. пункт 1 статьи 19 ФЗ №173 «О регулировании» от 10 декабря 2003 года;
• мониторинг сроков, отведенных для применения 0% ставки ― см. пункт 9 статьи 165 НК РФ;
• контроль даты перехода прав на товар в том случае, когда она не совпадает с датой отгрузки.

Отдельный счет для операций по экспорту позволяет не начислять НДС по авансам от зарубежных контрагентов ― см. пункт 1 статьи 154 НК РФ.

Проводки по экспортным операциям

При осуществлении учета экспортных операций, применяют следующие проводки:

«Вокруг» НДС

При продаже сырья и товаров за границу особое значение имеет налоговое оформление операции. Экспортер начисляет и уплачивает НДС по обычной ставке. При этом НДС рассчитывается от суммы:

• стоимости продукции (согласно декларации);
• стоимости пошлины;
• акцизных сборов

Продукция, по которой не уплачен НДС, не может покинуть зону временного хранения на таможне. Если налог не уплачивается своевременно, на невыплаченную сумму начисляет пени.

В учете экспорта товаров с использованием упрощенки, НДС к вычету не применяется. Действия с НДС будут зависеть от объекта налогообложения:

• если объект налогообложения ― «доходы», НДС включается в стоимость товара;
• если применяется схема «доходы минус расходы», сумму налога включают в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Учет вспомогательных операций

Вспомогательные операции необходимо учитывать для следующего:

• восстановления НДС, принятого к вычету в стандартном порядке;
• определения пени по НДС;
• списание после 3 лет НДС по неподтвержденной операции

Учет экспорта товаров за пределы Таможенного союза

В состав Таможенного союза Евразийского экономического союза (ТС ЕАЭС) входят:

• Республика Армения;
• Республика Беларусь;
• Республика Казахстан;
• Кыргызская Республика;
• Российская Федерация

При вывозе товаров за пределы ТС ЕАЭС необходим ряд сопроводительных документов:

• паспорт сделки;
• внешнеэкономический контракт;
• документы для валютного контроля;
• документы для вывоза;
• документы, подтверждающие таможенную стоимость;
• документы, обосновывающие 0% ставку

Деятельность, связанная с экспортом товаров сопряжена с большими рисками. Необходимо обладать актуальной информацией о законодательной стороне вопроса и быть специалистом в области бухгалтерского учета. Компания «ПРОГРАММЫ 93» более 9 лет успешно работают в этой сфере. Наши специалисты знают все тонкости законодательства и следят за его изменениями.

Позвоните по номеру телефона, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, и мы поможем вам сориентироваться в тонкостях и нюансах бухгалтерского учета сделок по экспорту.